En 2016 ya todos los contribuyentes estarán obligados a enviar su ‘Contabilidad Electrónica’ y, al mismo tiempo -todo parece indicar-, iniciará la autoridad con la práctica de Auditorías Electrónicas, por lo que comenzará a rendir frutos para el SAT la gran cantidad de información que las reformas de los últimos años le han otorgado.
Si bien en 2015 un importante número de contribuyentes inició con el envío a través de internet de su contabilidad, no será hasta este año que el grueso de los pagadores de impuestos se encuentren obligados a hacerlo, con excepción de las personas físicas que reciban ingresos por salarios –no obligados a llevar contabilidad-, las personas físicas que tributen en el RIF, así como las personas físicas y las Asociaciones Religiosas que hayan optado por utilizar la herramienta electrónica ‘Mis cuentas’ (RMF 2016 – 2.8.1.5 y 2.8.1.6).
Hagamos un recuento de la información con que contará la autoridad, sin necesidad de realizar ningún requerimiento o solicitud de información:
- Cuenta con la información de todas las facturas emitidas (CFDI) por un contribuyente (ingresos) y en consecuencia, conoce las facturas que cada empresa recibe (deducciones). No se trata de información que le permita con certeza determinar un impuesto a pagar, pues por ejemplo, desconoce la naturaleza de las deducciones y la fecha del cobro/pago de una factura pero no por ello deja de ser información de gran utilidad para la autoridad.
- Conoce en tiempo real, a través de los CFDI de nómina, los pagos por sueldos y salarios y, por lo tanto, cuenta con el detalle de las retenciones de ISR que el pagador de impuestos debe enterar.
- Recibe mensualmente la DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros) de cada contribuyente, lo que le permite conocer todos los pagos realizados –con IVA- proveedor por proveedor, en consecuencia, conoce el IVA trasladado y acreditable de cada contribuyente.
- Recibirá la contabilidad electrónica de cada pagador de impuestos que básicamente consiste en un resumen de las operaciones realizadas por un contribuyente durante un mes – Balanza de Comprobación-.
No cabe duda entonces que el SAT está listo para iniciar la implementación de las auditorías electrónicas, y se espera que durante este año practique cerca de 10 mil, que se sumarán a las cerca de 25 mil que se llevarán a cabo en la forma tradicional. Se estima también que este tipo de auditorías irán enfocadas a aquellos contribuyentes que ya cumplen con el envío de su contabilidad electrónica, para revisar rubros o conceptos específicos de dicha información que le generen dudas a la autoridad.
Por lo anterior, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) se reporta lista y atenta para apoyar y asesorar a los contribuyentes que sean objeto de una revisión o auditoría electrónica, esto a través de un Acuerdo Conclusivo o una Queja.
Para terminar, quiero resaltar que hoy ya no existen dudas sobre la existencia de la sanción para quienes no envíen su contabilidad, pues si bien hace unos meses argumentábamos que el Código Fiscal de la Federación (CFF) no establecía una sanción para dicha omisión, una de las reformas que entró en vigor el 1 de enero de éste año, es precisamente la adición en el CFF de la infracción por el no envío de la contabilidad que podrá ser sancionada con una multa de entre $5,000.00 y $15,000.00 (Artículos 81, fracción XLI, y 82, fracción XXXVIII, del CFF).
Le recuerdo que PRODECON puede apoyarlo con cualquier duda o problema en materia fiscal federal por lo que lo invito a que se acerque a cualquiera de nuestras oficinas (www.prodecon.gob.mx), nuestros servicios son totalmente gratuitos.
Hasta la próxima.
Por: Francisco Javier Ceballos Alba, Subprocurador de Protección de los Derechos de los Contribuyentes. Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
